Nye regler for generationsskifte

Regeringen har i dag, efter at være nået til enighed med Dansk Folkeparti og Ny Alliance i forbindelse med finanslovsforhandlingerne, fremsat lovforslag om at ændre reglerne for overdragelse med skattemæssig succession af aktier i levende live (helt eller delvis generationsskifte af ejerskabet til et selskab).

Den skattemæssige succession betyder i relation til aktier, at modtageren (sønnen/datteren) indtræder i overdragerens skattemæssige stilling (dvs. den latente aktieavance overtages), hvorfor en overdragelse med succession ikke udløser aktieavanceskat for overdrageren (faderen/moderen) på overdragelsestidspunktet.

Forslaget indebærer, at der fremover vil kunne gennemføres generationsskifte med succession i levende live, hvis overdragelsen til den enkelte modtager udgør mindst 1% af aktiekapitalen.

Dette er en lempelse i forhold til de eksisterende regler, hvorefter det er et krav, at overdragelsen til den enkelte modtager udgør mindst 15% af stemmeværdien.  

Forslaget indeholder den yderligere lempelse, at det i henhold til de gældende regler opstillede krav om, at kun hovedaktionæraktier kan overdrages med succession, skal bortfalde.

Regelændringen indebærer således en udvidelse af mulighederne for at gennemføre et løbende generationsskifte i relation til aktier i selskaber.

De nye regler har til formål at sidestille muligheden for generationsskifte med succession i levende live med muligheden for generationsskifte med succession i forbindelse med dødsfald.

I de gældende regler er det et krav for successionen, at aktierne overdrages til ægtefælle, børn, børnebørn, søskende, søskendes børn og søskendes børnebørn (eller medarbejdere med en længerevarende tilknytning til selskabet). Denne personkreds udvides med lovforslaget til også at omfatte tidligere ejere. Der indføjes således en "fortrydelsesperiode" på 2 år, inden for hvilken en overdragelse kan omgøres uden skattemæssige konsekvenser. Denne bestemmelse kan tænkes relevant i tilfælde af, at der efter en overdragelse fra forældre til børn indtræder uforudsete hændelser som et barns sygdom, død eller andre omstændigheder.

Det er i alle tilfælde fortsat et krav, at der er tale om aktier i et selskab, hvis virksomhed ikke i overvejende grad består i udlejning af fast ejendom, besiddelse af kontanter, værdipapirer eller lignende. 

Ifølge lovforslaget skal de nye regler have virkning for generationsskifter, der påbegyndes den 1. januar 2009 og senere.    

For yderligere information kontakt venligst advokat Steen E. Christensen eller advokat Lasse Esbjerg Christensen på tlf. 33 12 11 33.