Momsfradrag ved salg af aktier

Skatteministeriet har for nylig offentliggjort en kommentar og et styresignal til EU-Domstolens dom af 29. oktober 2009 i sag C-29/08, AB SKF, om momsfradragsret for ydelser, som et sel­skab har indkøbt til brug for salg af aktier.

EU-Domstolen fastslog, at en virksomhed efter omstæn­dighederne har momsfradragsret for sådanne ydelser. Dette er for det første tilfældet, hvor salget af aktier er omfattet af momssystemets anvendelsesområde og dermed moms­fritaget, og for det andet tilfældet, hvor salget udgør eller kan sidestilles med en momsfri virksomheds­overdragelse. Dommen er også omtalt i vores nyhedsbrev nr. 5 fra 2009 og nyhedsbrev nr. 1 fra 2011.

Skatteministeriets kommentar og styresignal

Hvis salget af aktier er omfattet af momssystemets anven­delsesområde og dermed momsfritaget, afhænger moms­fradragsretten af, om de afholdte udgifter kan medregnes i prisen på de solgte aktier (ingen fradragsret), eller om udgif­terne udelukkende er en del af omkostningselementerne i prisen for det sælgende selskabs produkter ("generalom­kostninger", hvor fradragsretten afhænger af aktiviteten i det sælgende selskab).

Hertil angiver Skatteministeriet blot, at afholdte udgifter "eksempelvis kan medregnes i prisen på de solgte selskabs­andele, når formålet med at afholde udgifterne er at påvirke prisen på aktierne i positiv retning", mens afgørelsen i øvrigt beror på en konkret vurdering.

Hvis salget udgør eller kan sidestilles med en momsfri virk­somheds­overdragelse, udgør de afholdte udgifter general­omkostninger.

Det er Skatteministeriets opfattelse, at et aktiesalg alene undtagelsesvist udgør eller kan sidestilles med en momsfri virksomheds­overdragelse.

Skatteministeriet angiver, at et aktiesalg kan sidestilles med en momsfri virksomhedsoverdragelse, hvis aktierne med­overdrages som led i en virksomhedsoverdragelse. Dette indebærer en ændring af dansk praksis, og virksomheder kan således opnå momsfradragsret for afholdte udgifter i forbin­delse med et sådant aktiesalg i samme omfang, som der i øvrigt er fradragsret for i forbindelse med den pågældende virksomhedsoverdragelse. Skatteministeriet har på denne baggrund udstedt et styresignal om, at virksomheder kan få genoptaget deres afgiftstilsvar tilbage til den 29. oktober 2006.

Vores vurdering

Det er vores vurdering, at AB SKF-dommen fører til moms­fradragsret i videre omfang, end Skatteministeriets ud­melding lægger op til.  

Vi fører i øjeblikket en sag ved domstolene om momsfra­dragsret ved salg af aktier, hvor SKAT og Landsskatteretten har nægtet et moderselskab momsfradragsret for udgifter afholdt i forbindelse med salg af samtlige aktier i et helejet datterselskab, som moderselskabet havde leveret moms­pligtige managementydelser til forud for frasalget.

Sagen angår en periode tilbage til 1. juli 2000, hvorfor et selskab, der i en tilsvarende situation har solgt aktier inden for de sidste 10 år, bør sikre sig, at selskabets krav mod SKAT ikke rammes af den 10-årige forældelsesfrist, og således overveje at anmode om genoptagelse af sit afgiftstilsvar for de omhandlede afgiftsperioder.