Nyt styresignal fra SKAT vedrørende indberetningspligt for sundhedsforsikringer

SKAT har den 28. marts 2012 udsendt et styresignal vedrø­rende den ændrede skattemæssige behandling af sundheds­forsikringer.

SKAT har desuden tidligere med vejledningen "Ændringer i indberetning til eIndkomst, som følge af ændringer til Ligningsloven og forskellige andre love, jf. lovforslag L 31" tilkendegivet SKATs opfattelse af, hvordan indberetningen og indeholdelsen nu rent praktisk bør foretages.

For sundhedsforsikringer betalt af arbejdsgiveren vil ind­beretnings - og indeholdelsespligten efter styresignalet afhænge af, hvorvidt (i) der er tale om en forsikring, som gælder for en nærmere afgrænset periode, f.eks. 12 eller 3 måneder, og hvor medarbejderen også er dækket ved fratræden, eller (ii) en forsikring, hvor medarbejderen kun er dækket af den arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikring, så længe medarbejderen er ansat hos arbejdsgiveren.

Beskatning når forsikringen gælder for en nærmere af­grænset periode, og medarbejderen også fortsat er omfat­tet af dæk­ningen ved fratræden

Såfremt forsikringen opfylder disse betingelser, skal vær­dien af den betalte præmie for medarbejderen indberettes og beskattes fuldt ud på betalingstidspunktet. Indberet­ning og beskatning skal foretages i forbindelse med den lønperiode, der dækker det tidspunkt, hvor arbejdsgiveren betaler forsikringspræmien.

Hvis en medarbejder således får en arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring, der dækker fra 1. maj 2012 til 30. april 2013, skal arbejdsgiveren altså indberette værdien af præmien til indkomstregisteret som A-indkomst for den lønperiode, der dækker 1. maj, og der skal indeholdes A-skat og AM-bidrag af værdien af præmien for hele perioden på dette tidspunkt.

Hvis en medarbejder er blevet beskattet af værdien af præmien for en arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring i en på forhånd fastsat periode, men efterfølgende udtræder på et tidspunkt i denne periode, f.eks. gennem opsigelse af forsikringen, skal der foretages en regulering af den indbe­rettede A-indkomst.

Indtræder en medarbejder i en arbejdsgiverbetalt sund­hedsforsikring efter, at en fastsat forsikringsperiode er påbegyndt for de øvrige medarbejdere, skal medarbejde­ren beskattes af en forholdsmæssig andel svarende til den periode, hvori medarbejderen er dækket.

Beskatning når en forsikringsdækning er afhængig af med­ar­bejderens ansættelse hos arbejdsgiveren

Hvis en medarbejder kun er dækket af en arbejdsgiverbe­talt sundhedsforsikring, så længe medarbejderen er ansat hos arbejdsgiveren, anses medarbejderen for at få forsik­ringen løbende, så længe medarbejderen er omfattet.

Der skal derfor ske en løbende beskatning, så længe med­arbejderen er omfattet af forsikringen, og arbejdsgiveren skal derfor indberette og indeholde skat af værdien af for­sikringen (arbejdsgiverens udgift hertil) for hver lønpe­riode, hvori medarbejderen har været omfattet.

Ved denne type forsikring har det altså ikke betydning, hvis medarbejderen indtræder eller udtræder på et andet tids­punkt end de øvrige medarbejdere, da beskatningen sker løbende.

Efter vores opfattelse kan det umiddelbart undre, at SKAT har lagt op til, at der ved indberetningen og beskatningen for en del af sundhedsforsikringerne ikke - på tilsvarende vis som for multimedier og fri telefon - kan foretages en opdeling på månedsbasis, idet forsikringspræmien jo dæk­ker hele årets forsikring. Hvis en forsikringspræmie på kr. 3.000 betales af arbejdsgiveren en gang om året, vil med­arbejderen altså få et løntræk på A-skat og AMBI af dette beløb (cirka kr. 1.500) i den måned, hvori arbejdsgiveren betaler præmien (f.eks. januar 2012).

Vi kan dog konstatere, at SKAT har valgt, at dette alene gælder for forsikringer, som ikke ophører ved medarbejde­rens fratræden (dvs. forsikringer, der ikke er betinget af fortsat ansættelse hos arbejdsgiveren).